有一份報告指出，中國的富人約佔總人口的20%，但是他們上繳的個人所得稅還不到國家個人所得稅收入的10%。經濟學家稱，中國富人的稅收負擔在世界上是最輕的。在當前富人避稅辦法遠比徵稅辦法多的情形下，富人稅究竟應當如何徵收？
★《中國經濟週刊》記者 王紅茹/北京報道
目前，個人所得稅起徵點爭論正酣。據悉，《個人所得稅法修正案(草案)》修改主要涉及兩項內容：工薪所得減除費用標準由800元提高到1500元；高收入者要自行申報。全國人大將於9月27日就個人所得稅法修正案草案舉行首次立法聽證會，聽證事項是1500元個稅起徵點是否適當。如果通過了1500元的個稅起徵點，對一個月收入3000元的人來說，將少繳稅10元到80元不等，月收入1500元以下的中低工薪階層就不用再繳個人所得稅了。對於衆多老百姓來說，這當然是件好事，可是實行高收入者自行申報是否可行卻成爲大家爭論的焦點。
個稅標準已25年 富人逃稅想盡高招
“富人多出”既是世界慣例，也是輿論多年來形成的共識。但是如何對富人徵稅既體現出社會公平，同時又不忽略效率呢？
從事IT行業近5年的王一明從部隊轉業後下海開辦了一家IT公司。在他幾年的苦心經營下，公司已步入正軌，除了養活企業的幾十號員工，每年都有上百萬的利潤進賬。9月4日，在位於萬壽路東側的天行建商務大廈的一間寬敞的會議室裏，與記者談起個稅徵收的話題時這位年輕的老總有頗多感慨，“早就應該調高個稅的起徵點了，目前普遍實行的這個800元的個稅起徵點標準是1980年制定的，距今年已經有25年了。這25年社會發生了多大的變化呀，人們的社會收入水平相比以前已經有了十倍甚至更高的增長。”
“就說我吧，沒有下海創業前在部隊每個月只拿一、兩千元的工資，下海經商之後，剛開始的兩年還屬於負債發展，但這幾年企業在打下了一定的基礎之後，日子好過多了，現在我們的企業員工的人均工資都在4000元左右。可是，這麼多年來，個人所得稅的起徵點就沒變過。”
王一明明確表示，照章納稅是每個人義不容辭的義務，特別是高收入者，也是對國家的一份貢獻。他的公司每年都按照國家規定照章納稅，幾年下來已經給國家貢獻了上百萬的稅收。
但並不是每個“總”都像王一明這樣合法經營、照章納稅，有不少社會上所謂的“富人”避稅的辦法遠比徵稅的辦法多，結果是對富人該徵的稅一直都徵不上來，王總對此頗有感觸，“我有一位經商10多年的私企老闆朋友，爲了逃避累進的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂花費，往往都從企業的賬目裏出，而給自己支付的工資卻不多。”王一明補充道，“目前不少真正的‘富人’存在偷漏稅、避稅情形，主要是很多私營企業的老闆都沒有給自己開工資，個人的開支都作爲公司的經營成本。此外是財務制度不完善，很多收入都沒有通過銀行賬戶反映出來。這是一個很難解決的問題。”
“我國個人所得稅制的一個非常大的缺陷是對高收入者執行申報不力，以及執行申報不力之後沒有相應的懲罰機制。使得他們有空隙可鑽。解決的辦法很簡單，個人所得稅法修正案草案的一項主要內容是要求高收入者自行申報納稅，否則他們將面臨最高爲偷逃稅款5倍的罰款，甚至是坐牢；同時草案規定，代扣代繳單位必須辦理全員全額扣繳申報，這就形成了對高收入者雙重申報、交叉的監管制度。”中國社會科學院財貿所研究員夏傑長如是說。
美國模式：富人是財政來源主體
對我國來說，高收入者自行申報納稅是一種全新的嘗試，有分析認爲，這項改革在實際操作過程中必然會面臨很多技術性問題。因此，借鑑其他國家的經驗教訓顯得尤爲重要。
那麼，美國的個人所得稅制度是如何設計的呢？在美國，個人所得稅不設統一起徵點，隨納稅人申報狀態、家庭結構及個人情況的不同而不同。美國常規個人所得稅共有5種申報狀態，即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。納稅人根據各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按照規定作出扣除。
美國是根據個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅後退稅。據統計，年收入在10萬美元以上的羣體所交納的稅款每年佔美國全部個人稅收總額的60%以上，是美國稅收最重要來源。也就是說，美國政府每年的巨大的財政來源主要是占人口少數的富人交納的，而不是佔納稅總人數絕大部分的普通工薪階層。這一點和中國目前正好相反，相關資料表明，去年，中國個人所得稅收入1737億，其中65%來自工薪階層；而佔總收入一半以上的高收入者，交納的個人所得稅僅佔20%。
富人重稅會挫傷積極性？
“如果這次個稅改革之後，真的達到了類似美國年收入在10萬美元以上的羣體所繳納的稅款每年佔美國全部個人稅收總額的60%以上，對於緩解貧富差距的確有好處，但是對於企業未來的發展來說就不是那麼有利了，畢竟企業是要不斷進行投資，如果把大部分錢都上交了，企業還怎麼發展呢？”王一明在接受《中國經濟週刊》採訪時流露出一絲擔憂。
“我們不應該參照美國那種對富人徵收個稅總額達到60%的稅款。當前中國經濟發展的階段，是富人的投資再投資，這本身就能解決低收入羣體的就業和他們的收入來源，這個作用不能忽略。”中國社會科學院財貿所研究員夏傑長向《中國經濟週刊》表示，如果在這個現實背景下對富人徵收那麼重的稅，會挫傷他們投資和再投資的積極性，甚至在一定程度上出現資金外流問題。
值得關注的是，在上世紀80年代以前，美國、英國貧富差距很大，矛盾也很尖銳。特別是二次世界大戰以後，西方國家個人所得稅的高稅率、邊際稅率（越高收入的部分徵得越高）某些時候竟達到了80%，而英國甚至達到90%。高稅率背後隱含着這樣一個矛盾：稅率那麼高，掙的錢都繳出去了，自然影響投資的積極性和工作的積極性。於是，在這種背景下，一些人索性不工作，攜家帶口去旅遊了。
“從這個事例看出，實行過高的稅率對經濟發展有影響。所以，從上世紀80年代到現在，西方一直進行減稅，主要是把邊際稅率降低。我們現在的個人所得稅的邊際稅率達到了45%，美國的邊際稅率已經比我們低了。但現實的結果是我們對富人徵稅卻徵不上來，而美國稅收中富人是最重要來源。” 中國人民大學財政金融學院教授安體富接受《中國經濟週刊》採訪時表示。
對於是否應該參照美國對富人實行那麼高的徵收額，中央財經大學財政與公共管理學院副院長楊志清向《中國經濟週刊》表示，我們不是不可以模仿美國對富人的徵收方式，但是目前條件還不成熟。因爲我們現在還不是現金交易，很多的經營主體包括各種企業財務制度不健全，大量的現金流通很難控制。因此說，儘管國外比如美國在個稅徵收方面很有經驗，卻不一定值得我們現階段去學習，但可以是我們將來努力的方向。
“刻意去模仿本身就不科學。我們能徵到多少就是多少，我們對富人的徵稅額比例也可能比60%多一點，也可能比60%少，這是一個結果。” 財政部財政科學研究所副所長蘇明態度鮮明。
其實，中國的國情畢竟和美國不同，我國的個稅改革要真正達到針對高收入階層收稅的目的，首要的是搞清楚國內老百姓的實際收入狀況。換句話說，就是要確定什麼樣的標準是有錢人，年收入100萬的是高收入呢？還是年收入10萬是高收入？在確定這個標準之後，要調查全國到底有多少人達到這個標準，這樣制定政策才能做到有的放矢。
對話
中國富人應怎樣納稅？
主持人：《中國經濟週刊》記者王紅茹
嘉賓：
安體富
中國人民大學財政金融學院教授
蘇明
財政部財政科學研究所副所長
夏傑長
中國社會科學院財貿所研究員
楊志清
中央財經大學財政與公共管理學院副院長
開徵富人稅種是否可行？
主持人：近日，個人所得稅徵收起點上調引起大家的討論，華東政法大學商學院院長汪康懋設計出新的財稅模型，建議開徵收高檔消費稅、博彩稅、汽油稅等富人稅。他認爲，目前我國的稅基不夠寬廣，這些稅種主要是較富裕的人羣繳納，開徵後不會對一般收入人羣造成負擔。根據他所設計的新的財稅模型，可使稅收增加3710億元。目前在中國開徵一些針對富人的消費稅稅種是否可行？
安體富：我國現行的消費稅的確需要完善，原來的一些比如護髮、護膚品等所謂的奢侈品項目現在已經大衆化了，沒有必要再開徵。但是需要增加一些高消費的項目，比如，高爾夫球、保齡球、桑拿、健身等。其實燃油稅開徵方案已經搞出來很長時間了，沒有推出去的原因是現在油價太高，政府是想等到油價低的時候推出去。我個人認爲，不能因爲油價漲就不提，油價漲的時候也可以推出來，對消費者來說納稅多了，自然會節約用油。
蘇明：開徵燃油稅不是簡單的事。現在油價這麼高，出臺時機不好。但有一些高檔消費項目比如高爾夫球、保齡球、桑拿、健身、按摩、美髮、美容、歌舞等的開徵有一定道理，可以在我們現有的消費稅中增加這些項目，搞一個恰當的稅率就可以了。
此外，遺產稅和財產稅是針對富人的稅種，但開徵遺產稅、財產稅的一大技術難度就是個人資產評估，現在開徵時機都不成熟。從目前看，把個人所得稅1500元的起徵點落實，另外在自行申報方面加強徵管，是最可行的。
夏傑長：我對這個問題持否定態度。從整個稅制改革的角度講，應該遵循一個基本的原則：減稅制，寬稅基、低稅率、嚴徵管，使整個稅制的設計越來越簡化明瞭。那些有利於徵納雙方透明的稅種是最好的，不一定非要設立新的稅目，把調控收入差距的稅種搞得越來越煩瑣，這樣會讓老百姓和整個稅務機關對稅收的徵管和稅收的把握難度變得越來越大，關鍵還是在稅收內部的完善。
楊志清：現有高檔消費品的稅率
